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做好2018年度企業所得稅匯算清繳,有哪些注意事項?

  伴隨著2018年度接近尾聲,企業所得稅匯算清繳工作也將拉開“帷幕”。那么,在現實社會經濟中,企業想要確保所得稅匯算清繳工作地規范、有序進行,其都應注意哪些事項呢?接下來本文將對此進行解答。

做好2018年度企業所得稅匯算清繳,有哪些注意事項?

  通常,在企業所得稅匯算清繳工作開展地過程中,其所需注意的事項具體如下:

  1、會計核算要準確。匯算清繳是指所得稅的納稅人以會計數據為基礎,將財務會計處理與稅收法律法規規定不一致的地方按照相關要求進行調整,將會計所得調整為應納稅所得,套用使用稅率計算得出年度應納稅額,并與年度內已預繳稅額相比較后的差額,確定應補或應退稅款,并經稅務機關審核后,在規定期限內辦理結清稅款手續。所以,企業進行所得稅匯算清繳,其會計核算一定要準確。

  2、申報匯繳要及時。一般情況下,我國企業所得稅匯算清繳都要求在納稅年度終了后的5個月內向主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》和稅務機關要求報送的其他材料。因而,企業進行所得稅匯算清繳,需要在規定時間內按期進行。如若由于不可抗力不能按期完成匯算清繳相關工作,可按《稅法征管法》及其實施細則,提出延期申請。

  3、財產損失要申報。根據相關規定,企業實際資產損失,應當在其實際發生且會計上已作損失處理的年度申報扣除;法定資產損失,應當在企業向主管稅務機關提供證據資料證明該項資產已符合法定資產損失確認條件,且會計上已作損失處理的年度申報扣除。另外,還需說明的是,企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除。

  4、減免優惠要備案。據《稅收減免管理辦法(試行)》(國稅發〔2005129號)規定,減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目;備案類減免稅是指取消審批手續的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。納稅人享受報批類減免稅,應提交相應資料,提出申請,經按規定具有審批權限的稅務機關審批確認后執行。

  5、納稅事項要調整。當前,我國稅收制度和會計制度之間仍然存在著一定的差異。因而,企業在進行所得稅匯算清繳時,就需要對相關納稅事項進行具體調整。一般而言,企業所得稅匯算清繳通常會涉及到賬務調整和納稅事項調整。具體來說,賬務調整只是針對違反會計制度規定所作賬務處理的調整,納稅調整則是針對會計與稅法差異的調整。

  6、年度虧損要彌補。進行企業所得是匯算清繳,如若企業在納稅年度發生虧損,那么準予其向以后年度結轉,用以后年度所得彌補。但需注意的是,結轉期最長不得超過5年。

  7、填報口徑要統一。根據企業所得稅法規定,在計算應納稅所得額及應納所得稅時,企業財務、會計處理辦法與稅法規定不一致的,應按照企業所得稅法規定計算。企業所得稅法規定不明確的,在沒有明確規定之前,暫按企業財務、會計規定計算,以統一填報口徑。因而,企業在進行所得稅匯算清繳時,應對該項規定予以重視,遵循有關稅收法規、財務制度規定,確保口徑一致。

  可以說,在現實企業所得稅匯算清繳工作開展過程中,企業經營者和財務人員一定要對上述注意事項進行具體把握,這樣才能夠對企業所得稅匯算清繳進行正確處理與操作,進而推進企業所得稅匯算清繳工作地規范、有序進行。

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