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小規模納稅人賬務處理,應如何進行?

  在我國,企業分為一般納稅人和小規模納稅人,所謂小規模納稅人,是指年銷售額在規定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。那么,在現實社會經濟中,小規模納稅人應如何進行賬務處理呢?

小規模納稅人賬務處理,應如何進行?

  首先,本文先對小規模納稅人賬務處理相關事項做簡單說明。如今,增值稅對小規模納稅人采用簡易征收辦法,小規模納稅人增值稅增收率一律調整為3%。小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務,實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進項稅額。其應納稅所得額計算方式為:應納稅額=銷售額×征收率,其中,銷售額=含稅銷售額/1+征收率)。

  其次,關于小規模納稅人企業所得稅核定征收。核定征收所得稅,主要是根據應稅收入額或成本(費用)支出額來確定的。在現實生活中,對小規模納稅人核定征收所得稅,主要是以應稅收入額來確定,而應稅收入額無非是看開具發票上的金額數目,所以企業應對單據和憑證進行妥善保管和處理。

  那么,小規模納稅人賬務處理究竟應如何進行呢?其大致遵循以下幾個步驟:

  第一步,收集單據。小規模納稅人進行賬務處理,首先就要注重對于單據的收集和保存,如費用報銷單、發票、銀行回單等。單據是做賬的憑證,因而小規模納稅人要對各類單據進行妥善保管。

  第二步,編制記賬憑證。該步驟即通常所說的做賬,財會人員會對單據進行檢查和整理,并編制相應的記賬憑證。在該步操作中,小規模納稅人賬務處理,需掌握以下概念及操作:

  (1)銷售收入。通常情況下,小規模的賬務相對于一般納稅人來說要簡單得多。小規模納稅人的銷售收入,只涉及到3個科目:借記銀行存款或現金(或者應收賬款),貸記主營業務收入+應交稅金--應交增值。

  (2)費用支出。小規模納稅人發生費用支出時,借記:銷售費用、管理費用(如果是生產企業,還會涉及到制造費用),貸記:現金或銀行存款。

  (3)進銷存。小規模納稅人發生進銷存時,購入:借記庫存商品,貸記現金或銀行存款(或者應付賬款)。庫存:就是用月初+本月購入-本月銷售,最后得到倉庫的數量和金額。

  (4)計提費用。小規模納稅人月末的時候,需要進行折舊和工資的計提。折舊計提:借方記三大費用(銷售費用、管理費用或制造費用),貸記:累計折舊。工資的計提:借方記三大費用(銷售費用、管理費用或制造費用),貸記:應付職工薪酬。

  (5)結轉成本。小規模納稅人月末除了折舊和工資的計提,還需要進行結成本結轉。根據銷售的情況,結轉成本。借方記:主營業務成本,貸方記:庫存商品。

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