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關于物流行業的財稅案例分享

作者:
宏興會計集團
來源:
www.5eun.com
2018/04/03 09:02
瀏覽量
        今天跟大家分享物流企業的一些情況,眾所周知物流行業的經營方式有多種情況,一種是有實際發生運輸是物流企業,其適用的增值稅稅率為11%,一種是物流中介,運輸方和需求方中間的樞紐,這樣的企業就是從中純粹收取一些介紹費并無實際運輸,按服務行業6%來交稅,還有一種情況是前兩種的結合,企業明面上為物流公司,但實際沒有自己的運輸車隊,將業務接進來后再另外委托有車隊的公司運輸。A企業就是這樣經營模式的公司,企業老板認為自己既然沒有自己的車隊,也不實際運輸貨物,所以應該以服務行業按6%去開票交稅,但發票上開的卻是“運輸費”項目,某天企業接到稅務局的電話,要求他去補稅,補稅原因是其發票開具的項目與稅率不符“運輸費”應交的稅率是11%而非6%,要求企業去將少交的那5%稅額補回去,企業一聽不能理解, A企業的情況并非是個例,很多物流行業企業會以這種方式來經營,企業一方面不能讓客戶和運輸方直接聯系否則就會失去這單業務,一方面又沒有自己的車隊在運營,若A企業以取得的收入全額開6%按服務費去交稅,但實際這塊金額里面有很大一塊屬于運輸成本,這塊因為A公司沒有自己的車隊遂要委托另外有車隊的公司或個人來承運,A公司的實際收入也只有扣除運輸成本后的差額收入,但卻要全額交稅,明顯不合理。假設A企業委托的承運公司運可以給其開具運輸成本票,但運輸票稅率是11%,A企業開6%稅率的發票不能拿11%稅率的運輸票來抵。若A企業按11%去開票,但其又沒有自己的車隊,可以按11%開票嗎?
        根據(國家稅務總局公告[2017]30號)第二條體現:納稅人以承運人身份與托運人簽訂運輸服務合同,收取運費并承擔承運人責任,然后委托實際承運人完成全部或部分運輸服務時,自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費,同時符合下列條件的,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣:
        (一)成品油和道路、橋、閘通行費,應用于納稅人委托實際承運人完成的運輸服務;
        (二)取得的增值稅扣稅憑證符合現行規定。”
        說明A企業這種經營方式的企業是可以按11%的稅率開票,再抵扣相應進項后去交增值稅。文中雖未直接體現這個行業是按11%開票,但稅局針對符合上述情況的企業有明確表示是按11%來開票交稅,并且交由承運方運輸過程中所發生的自行采購并交給實際承運人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費均可取得正規扣稅憑據用以抵扣。
        A企業因不了解政策情況造成公司沒有實際抵扣進項去交稅,并且開票項目與稅率不符被要求補稅,期間還有可能產生滯納金。其之前委托的財務公司也未給A企業把關到位,給其造成了一定的損失。這個案例再次證明找專業的人做專業的事,花多少錢都是值得的。也希望廣大客戶遇到比較生僻、不懂、不了解或不清楚的問題時應及時去咨詢、了解并糾正,從而避免一些不必要的損失。
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