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會計必知:無法償還的應付款項財稅處理

企業在經營過程中,不可避免地會存在一部分應付款項無法支付,涉及的業務時間長、關聯關系復雜,因業務、財務等管理人員變化,無法償還的原因、資金來源等難以追清。

應付款項包括應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應付款、應付利潤、其他應交款等,涉及范圍廣也是導致無法支付的原因之一。發生了這種情況如何處理?小編在大學期間學的是計入營業外收入,作為企業的利得計算當期利潤。那么在稅務上和會計處理一樣嗎?接下來為大家找不同。

會計處理

根據《企業會計準則 附錄-會計科目和主要賬務處理》的規定:營業外收入,主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。所以確實無法支付的應付賬款,應計入企業的“營業外收入”科目,作為企業的利得計入當期利潤。

涉稅處理

根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條的規定:企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。包括:

(一)銷售貨物收入;

(二)提供勞務收入;

(三)轉讓財產收入;

(四)股息、紅利等權益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權使用費收入;

(八)接受捐贈收入;

(九)其他收入。

根據《企業所得稅法實施條例》第二十二條的規定:企業所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入,是指企業取得的除企業所得稅法第六條第1項至第8項規定的收入外的其他收入,包括企業資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收人、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

根據《企業所得稅法》及《企業所得稅法實施條例》的規定,企業在生產經營中,因債權人緣故確實無法支付的應付款項,應作為其他收入,并入企業收入總額征收企業所得稅。

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